为“有借必有贷，借贷必相等”。任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方或几方记入借方，另一方或几方必须记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额。如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。
具体哪一方登记增加，哪一方登记减少，主要看账户的性质以及该账户所记录的经济内容的性质。一般情况下，资产、成本、费用类账户的增加记在“借”方，减少记在“贷”方；而负债、收入和所有者权益类的增加记在“贷”方，减少记在“借”方。
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